Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать

0
72

Специалисты ФНС России по данному вопросу разъяснили: налоговым законодательством не предусмотрено раздельного расчета доходов от реализации в целях уплаты квартальных авансовых платежей для компаний, ведущих несколько видов деятельности, облагаемых по разным ставкам (письмо от 14 апреля 2010 г. № 3-2-14/[email protected]). Таким образом, при определении средней выручки за квартал учитываются все доходы от продажи по всем видам деятельности.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Применение ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли с одной стороны выгоднее тем, что налогоплательщик уплачивает только платежи исходя из фактически полученной прибыли и не уплачивают авансовые платежи в следующем квартале, исходя из прибыли за прошлый квартал. В то же время, применение такой системы авансовых платежей имеет свои сложности, так как предусматривает ежемесячное представление налоговых деклараций. Дело в том, что отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п.
2 ст. 285 НК РФ). По итогам отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль: как рассчитать правильно

Дело в том, что квартальные авансовые платежи определяются по итогам отчетного периода и поэтому их следует начислять. А ежемесячные авансовые платежи не связаны с фактическим результатом и на мой взгляд их начисление не обязательно. На условиях вышеуказанного примера, в учете отражаются авансовые платежи: 1) В первом квартале налогоплательщик уплатил ежемесячные авансовые платежи: январь 70 тыс.

рублей, февраль 70 тыс рублей, март 70 тыс. рублей. 70 тыс. Д 68 К 51 — перечисление авансовых платежей в январе, феврале и марте 2) По итогам квартала квартальный авансовый платеж составил 240 тыс. рублей. Уплате в бюджет подлежит 30 тыс. рублей. 240 тыс. Д 99 К 68 — начислен авансовый платеж за 1-й квартал 30 тыс. Д 68 К 51 — перечисление авансового платежа за 1-й квартал 3) Во втором квартале ежемесячные авансовые платежи составили: апрель 80 тыс.
рублей, май 80 тыс. рублей, июнь 80 тыс.

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций

Важноimportant
Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов. О порядке расчета ежемесячного налогового платежа см.

Налоговый кодекс

Вниманиеattention
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

Аванс по налогу на прибыль по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ): АПКдопл. = АПКотч. –АПКпред. где АПКдопл. — авансовый платеж к доплате квартальный, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года); АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом с начала отчетного периода квартального платежа; АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках налогового периода). Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа отчетного периода (год) формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом, за вычетом уплаченных в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: особенности расчета

В избранноеОтправить на почту Авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо уплачивать в течение всего налогового периода (года) в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль — ежеквартально, а когда ежемесячно, и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее. Авансовые платежи по налогу на прибыль Налог на прибыль ежеквартально Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль Изменения в расчете налога на прибыль с 2015-2016 гг. Налог на прибыль ежемесячно Авансовые платежи по налогу на прибыль Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т.е. к какой категории относится налогоплательщик.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your name here
Please enter your comment!